Настоящая статья предоставляет наследникам информацию о том, какой размер государственной пошлины необходимо им уплатить при вступлении в наследство, а также в каких случаях наследники освобождаются от уплаты госпошлины.
Статья разъясняет, уплачивается ли налог на имущество после получения в наследство квартиры, жилого дома, гаража, иного здания, строения, сооружения, помещения, земельного участка, транспортных средств (автомобиля, мотоцикла и т.д.), денежных средств.
Правовые источники
Наследникам, получившим в наследство недвижимое имущество и собирающим документы для его оформления, следует ознакомиться с законодательными актами, регулирующими налогообложение и наследование:
- статьи 217, 217.1., 333.24, 333.25, 333.35, 333.38, 358, 389, 401 Налогового Кодекса РФ — регулирующие налоги, ставки государственной пошлины, льготы и освобождения от уплаты налогов и госпошлин;
- главы 62 и 63 Гражданского Кодекса РФ – регулирующие правила наследования по закону и завещанию.
Государственная пошлина за выдачу нотариусом свидетельства о праве на наследство на имущество на территории Российской Федерации.
За выдачу нотариусом свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию наследникам надлежит уплатить государственную пошлину за совершение нотариальных действий.
Плательщики и ставки госпошлины
Плательщиками госпошлины являются наследники, чаще всего родственники, которые получают наследство по завещанию, а в случае его отсутствия — по закону.
Законодательство РФ гласит, что и для первого, и второго случая установлен конкретный размер пошлины в зависимости от степени родства и ее предельные размеры.
Итак, самые близкие родственники: дети, в том числе усыновленные, супруги, родители, полнородные братья и сестры – уплачивают 0,3% от стоимости наследуемого имущества (квартиры, жилого дома, гаража, иного здания, строения, сооружения, помещения, земельного участка, транспортных средств (автомобиля, мотоцикла и т.д.), денежных средств), но сумма для них не может превышать 100 000 рублей.
Все остальные наследники – 0,6% от стоимости наследуемого имущества (квартиры, жилого дома, гаража, иного здания, строения, сооружения, помещения, земельного участка, транспортных средств (автомобиля, мотоцикла и т.д.), денежных средств), но сумма для них не может превышать 1 000 000 рублей.
Обратите внимание, каждый из наследников, если их несколько, оплачивает госпошлину отдельно. В статье не рассматриваются вопросы наследников, имеющих обязательную долю в наследстве, например нетрудоспособных пенсионеров. Это тема для других публикаций.
Важно! Наследники имеют право получить одно свидетельство на наследуемое имущество на всех, что позволит сократить расходы в нотариальной конторе.
Для исчисления размера государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на квартиру (другое недвижимое имущество) наследники должны предоставить документ с указанием рыночной или кадастровой стоимости недвижимости (Письмо Минфина России от 04.04.2017 N 03-05-06-03/19714).
При наличии нескольких видов оценки (рыночной и кадастровой) нотариус берет за основу наименьшую стоимость наследуемого имущества, чтобы рассчитать госпошлину, которую должны уплатить наследники.
Государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство на имущество за пределами территории Российской Федерации.
Конечно же бывают и такие ситуации, когда часть наследственного имущества располагается за пределами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 1224 Гражданского кодекса Российской Федерации отношения по наследованию определяются по праву страны, где наследодатель имел последнее место жительства.
Наследование квартиры и иного недвижимого имущества определяется по праву страны, где находится это имущество, а наследование недвижимого имущества, которое внесено в государственный реестр в Российской Федерации, — по российскому праву.
Обращаем внимание, что согласно разъяснениям различных государственных органов, уплата государственной пошлины в отношении имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, имеет свою специфику.
В отношении квартир, жилых домов и иного недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации ситуация следующая:
Свидетельство о праве на наследство по закону или по завещанию на такое имущество, согласно приказу Минюста России от 27 декабря 2016 г. N 313, выдается только для подтверждения права на такое наследство, без определения его состава и оценки. Нотариус удостоверяет только круг наследников, которые будут наследовать недвижимое имущество за пределами территории Российской Федерации.
Согласно мнению Минфина (Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 03-05-06-03/84180) в этом случае должна уплачиваться пошлина в размере 100 рублей, как за совершение прочих нотариальных действий.
В отношении движимого имущества, например транспортного средства, применяются тарифы, указанные выше, при этом, в подпункте 13 пункта 1 статьи 333.25 НК РФ указано, что оценка наследственного имущества, находящегося за пределами территории Российской Федерации, или переходящих на него по наследству имущественных прав, определяется исходя из суммы, указанной в оценочном документе, составленном за границей должностными лицами компетентных органов и применяемом на территории Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, для того, чтобы рассчитать пошлины, необходимо первым делом получить экспертное заключение, составленное за границей Российской Федерации.
Освобождены от уплаты госпошлины или имеют льготы при взимании госпошлины
Теперь давайте разберемся, кто освобожден от уплаты госпошлины или платит меньше установленной суммы.
В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, от уплаты государственной пошлины освобождены (п.5 ст.333.38 НК РФ):
- наследники при наследовании жилья, совместно проживавшие на день смерти наследодателя в этом жилье, и которые продолжают проживать в наследуемом жилье (жилом доме, комнате, квартире) после смерти наследодателя;
- наследники при наследовании имущества лиц, погибших в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо с выполнением долга гражданина Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка, а также имущества лиц, подвергшихся политическим репрессиям. К числу погибших относятся также лица, умершие до истечения одного года вследствие ранения (контузии), заболеваний, полученных в связи с вышеназванными обстоятельствам;
- наследники, при наследовании вкладов в банках, денежных средств на банковских счетах физических лиц, страховых сумм по договорам личного и имущественного страхования, сумм оплаты труда, авторских прав и сумм авторского вознаграждения, предусмотренных законодательством Российской Федерации об интеллектуальной собственности, пенсий.
- наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства, освобождаются от уплаты государственной пошлины при получении свидетельства о праве на наследство во всех случаях независимо от вида наследственного имущества;
- лица, страдающие психическими расстройствами, над которыми в порядке, определенном законодательством, установлена опека, освобождаются от уплаты государственной пошлины при получении свидетельства о праве на наследство во всех случаях независимо от вида наследственного имущества;
Имеют 50% льготу по всем видам нотариальных действий:
- инвалиды I и II группы
Указанные выше лица предъявляют нотариусу документы, дающие им право на освобождение от уплаты госпошлины или льготы при взимании госпошлины.
Так, например, чтобы наследник смог подтвердить совместное проживание с наследодателем в наследуемом жилье, ему достаточно предоставить паспорт гражданина РФ, содержащий сведения о регистрации наследника по месту жительства наследодателя (по месту наследуемого жилья), что является достаточным основанием для освобождения его от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство.
Письмом Минфина от 2 июня 2017 г. N 03-05-06-03/34204 разъяснено, что в случае если у наследника в паспорте гражданина РФ отсутствуют сведения о регистрации по месту жительства наследодателя (по месту наследуемого недвижимого имущества), то факт совместного проживания с наследодателем на день его смерти может быть подтвержден справкой из соответствующего жилищного органа.
Нотариальный тариф за консультационные и технические услуги
Кроме госпошлины нотариус может попросить наследников оплатить нотариальный тариф, который складывается из стоимости консультационных и технических услуг нотариуса. Размер тарифа, в отличие от госпошлины, может варьироваться в зависимости от региона и других факторов. Если у наследников возникли вопросы по стоимости тарифа, то им нужно попросить нотариус рассчитать тариф отдельно для того, чтобы понимать, из чего он состоит.
Уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с унаследованного имущества
При получении в порядке наследования доходов в денежной и натуральной форме от физических лиц – наследодателей, наследники не уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Исключение по НДФЛ составляет вознаграждение, выплачиваемое наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов (п. 18 ст. 217 НК РФ).
Уплата НДФЛ при продаже унаследованной квартиры (иного недвижимого имущества)
Если квартира (жилой дом, гараж, иное здание, строение, сооружение и помещение, земельный участок) будет продана наследником до истечения 3 летнего срока со дня его вступления в наследство, наследник должен будет уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%, но наследник вправе рассчитывать на имущественный вычет.
Если квартира (жилой дом, гараж, иное здание, строение, сооружение и помещение) будет продана наследником по истечению трех лет со дня его вступления в наследство, то наследник освобождается от уплаты такого налога (п.3 ст.217.1 НК РФ).
Налоги на имущество после получения наследства и оформления имущества в свою собственность
После вступления в наследство и оформления имущества в собственность следует не забывать, что:
Если вы получили в наследство земельный участок, вы становитесь плательщиком земельного налога (ст. 389 НК РФ).
Если вы получили в наследство квартиру, жилой дом, гараж, иное здание, строение, сооружение и помещение, вы становитесь плательщиком налога на имущество физических лиц (ст. 401 НК РФ).
Данные налоги исчисляются и уплачиваются со дня открытия наследства, то есть с даты смерти наследодателя, а не с момента регистрации права собственности наследника на квартиру, земельный участок, жилой дом, гараж, иное здание, строение, сооружение и помещение в Росреестре.
Если вы получили в наследство транспортное средство, вы становитесь плательщиком транспортного налога (п. 1 ст. 358 НК РФ). Данный налог исчисляется и уплачивается с даты регистрации транспортного средства на ваше имя.
Заключение
Подведем итоги:
- при возникновении вопросов, наследникам необходимо самостоятельно читать указанные выше разделы ГК РФ и НК РФ;
- документ, удостоверяющий право наследовать квартиру (иное имущество), выдается нотариусом и называется — свидетельство о праве на наследство;
- госпошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство платят наследники в размере 0,3 или 0,6% в зависимости от степени родства с наследодателем, для обеих ставок предусмотрена предельная сумма, указанная выше;
- стоимость квартиры определяется на основании документальной оценки (рыночной или кадастровой), способ проведения которой определяется наследниками;
- законом определен круг лиц, освобожденных от уплаты госпошлины;
- нотариусу необходимо будет уплатить нотариальный тариф за консультацию и технические услуги;
- при продаже унаследованной квартиры (иного недвижимого имущества) в период, составляющий менее трех лет с даты смерти наследодателя, наследник уплачивает НДФЛ, исчисляемый от продажной стоимости недвижимости.
Настоящая статья носит ознакомительный характер. Нормы и выжимки из законодательства Российской Федерации, приведенные в настоящей статье, действительны на момент ее написания. Если вы не являетесь лицом с юридическим образованием, рекомендую обратиться к адвокату, поскольку каждая ситуация индивидуальна и требует ее тщательной проработки специалистом в области права.
